解读法国财政法草案:加强企业竞争力和吸引力 降低企业税

发布时间: 2017-10-14 03:16:53   来源:欧洲时报 浏览次数: 评论:0

9月27日,法国政府公布2018年财政法草案。这是菲利普政府的第一套财政法草案,如同政府的行动日程表,一些措施将在政府五年任期间加强。(图片来源:欧洲时报)

【欧洲时报】9月27日,法国政府公布2018年财政法草案(PLF)。法国经济部长勒梅尔声称这套预算案将使“全民受益”,政府计划2018年公共赤字占国内生产总值比例抑制在2.6%,以回应欧委会的警告(欧元区议定的赤字限额是3%,但法国公共赤字连年超过这一上限,2015年达3.6%,2016年为3.4%,政府预计2017年公共赤字控制在2.9%)。

这是菲利普政府的第一套财政法草案,如同政府的行动日程表,一些措施将在政府五年任期间加强。其中不少措施将为企业经营带来活力,政府希望通过这些措施,加强企业竞争力、鼓励投资与创新、激活就业市场。

加强企业竞争力和吸引力 降低企业税

目前法国企业税税率为33.3%,欧盟平均水平为25%。政府希望在5年任期内消除这一差距。首先,2018年对营业额在50万欧元以下的企业,企业税征收率减为28%,超过这个金额,仍维持33.3%的正常税率。

然后在五年任期内,对所有的企业统一降低企业税,2019年税率降到31%,2020年降到28%,2021年降到26.5%,2022年降到25%。对小型企业,仍维持15%优惠税率。

政府指出,2022年以前,这项减税将为企业总共减少110亿欧元的税务压力。

CICE改革

法国总统马克龙曾承诺把企业享受的“企业竞争力与促进就业可抵扣税额减税”(CICE)和工资税可抵扣税优惠措施(CITS,适用于非盈利性组织和机构)转换为对雇主直接降低社会保险分摊金,但由于这项改革在整套系统转换的一年当中花费巨大,将延至2019年实行。不过,2018年,CICE减税税率将从7%降低至6%。

目前,CICE措施可以使企业主享受到相当于其支付总工资的7%的税务减免(超过2.5倍法定最低工资SMIC水平的工资不计算在内)。针对非盈利性组织和机构的CITS措施可以使组织机构享受到相当于其支付总工资4%的税务减免。2019年起,这两项措施将被取消,取而代之的是永久性降低雇主为职工支付的社会保险分摊金。对于法定最低工资(SMIC),雇主可减免10%社会分摊金。1.6-2.5倍SMIC水平的工资,雇主可减免6%社会分摊金。这样,会对雇佣低收入水平雇员的企业有利,而对于需要雇佣一些高资质人才的企业,其劳动力成本将被提高。

取消3%的红利税

分配性收入税(contribution sur lesrevenus distribués)主要针对的是红利分配,曾于2016年9月30日被欧洲宪法委员会判定为违宪。2018年1月1日起,3%的分配性收入税将被取消。

取消工资税最高边际税率(taux marginal)

法国全部或90%以上收入免交增值税(TVA)的企业需要缴纳工资税(taxe sur les salaires)。

取消最高边际税率,即最高一级税率,主要为了在英国脱欧背景下,吸引想驻扎法国的外国企业。2018年1月1日起,工资税最高边际税率,即20%税率(2017年发放的工资超过152279欧元的情况)将被取消,最高边际税率将变为13.60%。这一措施预计将在2018年为企业减去1.4亿欧元的负担。

扩大享受微型企业主减税措施准入

在支付个人所得税时,微型企业主(micro-entrepreneur)可以享受统包的减税率(abattement forfaitaire,计税毛收入上减税)。目前,经营销售活动的企业营业额低于82800欧元、服务行业企业营业额低于33200欧元可以享受这一简便的减税措施。2018年起,享受这一措施的限额将翻倍,销售行业企业营业额上限提高至17万欧元,服务行业营业额上限提高至7万欧元。

企业增值捐金新的计算方式

企业增值捐金(CVAE)是地方经济捐税(CET)的其中一项,这项捐金是用来拨给地方行政单位。年度税前营业额超过50万的企业需要缴纳企业增值捐金。

原先,如果是合并税收集团(groupe fiscal intégré)的下属公司,其增值捐金计算是按集团营业额计算,而非下属公司自身营业额。这或将使下属公司所要缴纳的企业增值捐金(CVAE)的税率被提高。

2017年5月,宪法委员会认为这种只针对合并税收集团的措施违宪。因此,政府在2018年财政草案中计划设定新的企业增值捐金计算方式。无论集团是否属于合并税收制,下属公司的企业增值捐金(CVAE)税率都需按照集团营业额计算。这项措施将防止地方行政单位收入的大额损失。

支持投资与创新 简化资本利得税

2018年起,对动产收入、资本利得(利息、红利等)、以及大部分人寿保险合同的收入征收30%的固定税率的利得税,即“单一税”(PFU)。A种储蓄账户(LIVRETA)、证券储蓄账户(PEA)以及低于15万欧元的人寿保险合同除外。

目前,对动产收入、资本利得(利息、红利等)、以及大部分人寿保险合同的收入征收15.5%的社保税金(prélèvements sociaux)和个人所得税(Imp.t sur les revenus)。“单一税”就是用30%统一的税率来取代现有的“社保税金+个人所得税”模式。

这项措施在于简化法国的资本利得税,并且向欧盟其他国家的现行税率看齐。政府也希望将公民存款转向风险高的企业投资。政府估计2018年国家财政因这项措施将减少13亿欧元的收入,2019年少收19亿欧元。

削减巨富税

巨富税(ISF)削减为“不动产巨富税”(IFI),刨除对动产价值与金融储蓄投资财产(股票、证券、人寿保险等)的征税。目的是鼓励最富的纳税人在法国的“实体经济”中投资。国家将因这项措施歉收32亿欧元。2016年巨富税提供的税收接近50亿欧元。目前全国有35.1万纳税户缴纳巨富税。

资助地方公共建设投资

2018年,法国政府将继续拨款,鼓励地方公共设施投资。针对乡村公共设施建设的拨款(DETR)和城市建设政策性拨款(DPV)都将维持2017年水平,于2018年分别拨款10亿欧元和1.5亿欧元。此外,地方投资扶持拨款(DSIL)将于2018年提高至6.65亿欧元。

对抗失业、刺激就业

就业补助金由CAF发放。(图片来源:欧洲时报)

提高就业补助金

就业补助金(prime d'activité)是发放给低收入劳工的补助,目前有260万家庭受益,其中50万为18至25岁的学徒工、实习生和刚刚步入职场的年轻人,获得的就业补助金平均约160欧元/月,2018年10月起增加20欧元/月。五年内,对法定最低工资(Smic)水平收入者,就业补助将增加80欧元/月。

将就业政策重点转向职业教育

政府计划5年任期内投入140亿欧元的预算(其中2018年投入15亿欧元),用于有关100万失业人员和100万待业青年的职业培训。其他由政府出资的措施,比如政府补助合同(Contrataidé)将更具针对性,并从2017年的31万份减少至20万份。政府补助合同将主要用于帮助残疾人工作者以及残疾学生陪护和社会紧急救护领域。此外,这种合同也将主要针对困难地区,如海外省和村镇。

为初创企业主减负

从2019年1月1日起,刚刚起步创业的企业主可以免缴社会保险分摊金。目前,只有获得“失业者创业或收购企业补助金”(Accre)的人才能获得这项免缴社会保险分摊金措施。2019年起,所有创业第一年年净收入少于4万欧元的创业者都可以获得这一减负措施。所有拥有微型企业主身份(statutdemicro-entrepreneur)的创业者也可以享受这一措施,但总共能享受的减免金额是分摊在创业起步最困难的三年,并按递减的方式进行减免。

独立经营者免缴企业地产征摊金

从2019年起,营业额不到5000欧元的独立经营者将免缴企业地产征摊金(CFE)。

“优先街区”就业补助

2020年起,在法国城市政策优先街区(quartiers prioritaires de la politique de la ville)创建公司,每雇佣一名当地居民,无论是长期合同CDI还是六个月以上的短期合同CDD,都可以获得1.5万欧元的津贴,分三年领取。目前,法国城市政策优先街区共有550万人口,失业率高达26.4%,全国平均失业率为10%。

此外,上届政府于2013年推出的“扶持城市敏感地区青年就业”措施(emploisfrancs)将被重启。雇佣一名住在城市敏感地区(zones urbaines sensibles)30岁以下青年,并签署长期工作合同(CDI),且这位青年已在就业中心注册,雇主可获得每年2500欧元的补助,最多两年。

(编辑:子龙)

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