社会分摊金降低、社会捐金提高后,您的钱包能鼓多少?

发布时间: 2017-09-09 03:22:59   来源:欧洲时报 作者:周轶伦 编译 浏览次数: 评论:0

【欧洲时报记者周轶伦编译报道】8月24日,菲利普总理详细解释了政府降低社会分摊金(les cotisations sociales)、提高普遍化社会捐金(CSG)的决定:此举意在扩大征收基础、从而减少税收对工资收入的依赖、“更公平地分担税负”。换句话说,这项改革对领薪职员有利。从2018年起,职员拿到手的薪水将会增多,其购买力将会增强。不过,免缴社会分摊金的退休者和公务员,以及免缴失业分摊金的独立经营者(Indepéndant)却忧心忡忡,究竟CSG提高后,退休者拿到的净退休金会减少多少?公务员和独立经营者能否同领薪职员一样提高购买力?本期专题将为读者详细解读CSG提高带来的影响。

领薪职员:净工资增加分两步走

菲利普总理所说的领薪职员购买力提高计划,即降低社会分摊金(les cotisations sociales)、提高普遍化社会捐金(CSG)措施并非一步到位,而是分两步实行。

首先,减少雇员社会分摊金的措施将分成两步。政府计划取消用于医疗和失业保险方面的社会分摊金(即cotisation maladie 和cotisation ch.mage),总共要把社会分摊金降低3.15个百分点。其中2018年1月1日起,先减少2.2个百分点,再到9月至10月减少0.95个百分点。

其次,降低的社会分摊金将由提高的普遍化社会捐金(CSG)来弥补。不过,普遍化社会捐金(CSG)的提高从2018年1月1日起“一步到位”。因此,虽然总理承诺,赚取法定最低工资(SMIC,2017年该数据为1480.27欧元)的雇员购买力每年提高250欧元,每月赚2000欧元的雇员提高360欧元的购买力,但这需要等到2018年秋季才能实现。对于收入达到一定水平的职员,在2018年秋季前,其净收入不升反降。

为了方便读者有更直观的认识,法国《赫芬顿邮报》(Huffington Post)举例说明:

如果每月净工资1150欧元(相当于赚钱法定最低工资SMIC):

2018年1月1日起,社会分摊金减少30欧元,CSG提高25欧元,每月净工资提高5欧元。

2018年秋季起,社会分摊金再减少16欧元,每月净工资则提高21欧元。

如果每月净工资1540欧元(毛工资2000欧元):

2018年1月1日起,社会分摊金减少41欧元,CSG提高33欧元,每月净工资提高8欧元。

2018年秋季起,社会分摊金再减少22欧元,每月净工资则提高30欧元。

如果每月净工资2310欧元(毛工资3000欧元):

2018年1月1日起,社会分摊金减少61欧元,CSG提高50欧元,每月净工资提高11欧元。

2018年秋季起,社会分摊金再减少33欧元,每月净工资则提高44欧元。

如果每月净工资3750欧元(毛工资5000欧元):

2018年1月1日起,社会分摊金减少103欧元,CSG提高84欧元,每月净工资提高19欧元。

2018年秋季起,社会分摊金再减少55欧元,每月净工资则提高74欧元。

值得注意的是,如果每月净工资达到1.5万欧元(毛工资2万欧元):

2018年1月1日起,社会分摊金减少302欧元,CSG提高334欧元,每月净工资反而减少了32欧元。

2018年秋季起,社会分摊金再减少162欧元,每月净工资则提高130欧元。

提高的CSG将算作总缴税收入抵扣部分

对于这项改革,提高的1.7% CSG算不算作总缴税收入抵扣部分(即CSG déductible),一直都是关注的焦点,因为这会直接影响到雇员实际到手的年收入。9月5日,法国政府确认,2018年1月1日起,提高的1.7% CSG将算作总缴税收入抵扣部分。据《世界报》报道,这项决定将使政府减少10亿欧元的税收。目前,领薪职员缴纳的部分CSG,还需算入个人所得,缴纳个人所得税。只有一部分CSG,可作为总缴税收入抵扣部分(即CSG déductible)。2017年实行的税收政策是,作为劳动收入(revenue d'activité)征收的7.5%的CSG中有5.1 %作为总缴税收入抵扣部分(CSG déductible),不用计入个人所得。

究竟提高的1.7% CSG算不算作总缴税收入抵扣部分(即CSG déductible)对领薪职员购买力影响有多大?法国《Capital》杂志邀请KBL Richelieu Gestion公司资产管理专家做了以下模拟计算表,可以给予读者更直观的感受。

举例说明,一名月收入低于13076欧元的独身雇员,免去了医疗和失业方面的社会分摊金,提高1.7% CSG,在缴纳了个人所得税后,其最终实际到手薪资究竟增长了多少?(见上表)。

按照模拟计算表可以发现,如果提高的CSG部分不作为总缴税收入抵扣部分,达到30%税级的家庭年购买力只提高了0.54%,但如果提高的CSG部分可作为总缴税收入抵扣部分,这一家庭年购买力则提高了 1.04%。如果个人所得达到45%税级,若提高的CSG部分不算作总缴税收入抵扣部分,其年购买力只提高了0.06%,远低于原先预期的1.48%的提高水平。

毛月薪超过13076欧元 CSG提高对其影响更大

毛月薪超过13076欧元的雇员(相当于法定最低工资的大约9倍),CSG提高对其影响更明显。因为按照2017年规定,超过这一薪资水平,不再征收失业分摊金(cotisations ch.mage),而且,毛收入低于156912 欧元/年(13076欧元/月),是按照98.25 %的毛工资计算CSG,但超过这一金额后,则是按照100%的毛工资计算。因此,所有薪资水平超过13076欧元/月的雇员受CSG提高的影响较大。巴黎KBL Richelieu Gestion的资产管理分析师Marie Guibert计算后得出结果,“如果提高的CSG作为总缴税收入抵扣部分(即CSG déductible),一名没有孩子的独身雇员,如果仅有劳动薪资收入,毛工资超过39.6万欧元/年,其到手年薪将会减少。”

退休者净退休金将减少 低收入退休者不受影响

2018年起,退休金和提前退休金的CSG征收率将从6.6%提高至8.3%。由于退休者无法享受到社会分摊金降低带来的好处,他们将直面CSG提高造成的损失。马克龙近日接受《LE POINT》杂志采访时表示,受CSG提高影响的主要是比较富裕的60%退休者。而且,绝大多数受此影响的退休者可以从取消的住房税中得到弥补。“如今,比起退休者,年轻人中穷人更多。因此,我希望让比较富裕的退休者出一把力,这将是对其他人工作的奖励。”

所有享受较低的CSG征收率(3.8%),或免缴CSG的低收入退休者都不受影响,他们约占到总退休人数的40%,通常他们的退休金都低于一定的水平,如年收入低于14375欧元(每月收入1200欧元)的独身退休者,不过具体情况比较复杂。事实上,CSG的减免取决于当事人的参考税务收入(RFR)以及家庭收支商数(quotient familial)。

2017年,一名独身退休者(家庭纳税份额数为1),若其个人税务参考收入(RFR, revenu fiscal de référence)不超过14375欧元,即可享受CSG减免。如果是独身退休者,另外还有额外0.5个家庭纳税份额,其参考税务收入(RFR)需不超过18213欧元。如果是夫妻(家庭纳税份额数为2),其参考税务收入(RFR)不超过22051欧元,则可享受CSG减免优惠。每增加0.5个家庭纳税份额,参考税务收入(RFR)可增加3838欧元。不过这都建立在2018年赋税级标准不变的情况下,但由于通货膨胀,税级额度标准通常每年会有所提高。

养老金最高人群潜在损失最少

目前,退休金的CSG征收率为6.6%,其中4.2%可在申报的个人总收入中扣除,即(CSG déductible)。按照政府目前所确认的,提高的1.7%CSG全部可从需缴税总收入中抵扣,稍微缓解了退休者的压力。

不过《Capital》杂志注意到,对于这一潜在“福利”,养老金收入越高的纳税户越受益。具体可参阅以下表格:

为了方便理解,《Capital》杂志邀请巴黎KBL Richelieu Gestion的资产管理分析师Marie Guibert做了两例模拟计算。第一例为一名单身退休者,每月领取净养老金1500欧元,CSG征税率提高后,他每年将损失267欧元。第二例为一对生活较为宽裕的退休夫妻,俩人每月共领取5000欧元的净养老金。这对夫妻每年将减少714欧元的收入。

备注:模拟计算未将社会债务偿还金(CRDS)和 自主互助税(CASA)计算在内。

公务员和自由职业者:政府承诺采取补偿措施

对于免缴医疗和失业分摊金的公务员,政府承诺将针对CSG的提高给予公务员一定的补偿。公务员的医疗分摊金由法国政府承担。政府将于2017年秋商议具体补偿措施,可能采取的措施有减少需要负担的某些开支、增加工资或发放津贴。8月28日,教育部部长布朗盖强调了政府正在考虑为所有公务员包括教师设立一种补偿机制,以提高购买力。

独立经营者(Indépendant)同样也会直面CSG提高带来的不利因素,因为他们无法享受到免去失业分摊金带来的好处。为了不影响独立经营者的购买力,菲利普总理9月5日公布了政府支持独立经营者的计划,2018年1月1日将废除独立经营者的社会保险机制(RSI)。在两年过渡期之后,独立经营者将纳入社会保险普通制。另外政府将透过降低社会保险分摊金的方式对独立经营者提供2亿欧元的资助。

总理说明了独立经营者在社会保险分摊金上将可享受两项减负,第一项是家庭补助分摊金项目的征收率减少2.15%,对所有的商人、手工业者、自由业者、农业经营者来说,仅这项减负措施就足以消除CSG提高的影响。

第二项减负是在医疗保险分摊金项目上把征收率减少1.5%,对年收入不超过4.3万欧元的75%的独立经营者来说,这项措施可增加其购买力。

此外,菲利普总理还宣布了支持独立经营者的两项举措。

独立经营者在创立一家公司或收购一家企业之后的一年期间内将可完全免缴社会保险分摊金,条件是年收入不超过3万欧元。

2019年起,收入最少(不到5000欧元)的独立经营者将免缴企业地产分摊金(CFE),这项分摊金的征收通常与收入不成比例。

链接:个人税务参考收入(RFR)与住房税减免

个人税务参考收入(RFR)表示的是纳税人税前毛收入与增值利得(Plus-value)的净额,对某些人还要加上免缴税收入(revenu exonéré)或计算个人所得税时不计入毛收入的减税额(abattement)。个人税务参考收入(RFR)由税务部门计算得出,这一数字会在税单(avis d'imp.t)首页左上角“个人档案”(Vos références)内注明。这一数额决定了纳税人是否能获得某些减税或社会补助,比如是否能享受CSG减免优惠。马克龙承诺的免住房税措施也是根据RFR来计算的。目前政府的计划是,2018年,所有RFR低于2万欧元/年的独身纳税人住房税减少30%(一对夫妻的话,RFR需低于4万欧元/年)。2019年符合要求的纳税户再减少1/3住房税,直到2020年实现全额免缴。

(编辑:夏莹)

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